Cette page propose des exercices d’analyse du bilan en BTS MCO avec des applications progressives pour comprendre le bilan fonctionnel, le fonds de roulement net global (FRNG), le besoin en fonds de roulement (BFR) et la trésorerie.
Ces exercices de gestion BTS MCO permettent de maîtriser l’analyse financière d’une entreprise et de se préparer aux examens.
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Corrigés des applications sur l’analyse du bilan
Objectifs des exercices sur l’analyse du bilan
Ces exercices d’analyse du bilan fonctionnel ont pour objectifs :
- Comprendre la structure du bilan
- Construire un bilan fonctionnel
- Calculer le FRNG, le BFR et la trésorerie
- Analyser l’équilibre financier d’une entreprise
- Calculer les ratios financiers
Fiche méthode : Analyse du bilan BTS MCO
L’analyse du bilan permet d’étudier la situation financière d’une entreprise.
On utilise le bilan fonctionnel pour calculer :
- Le Fonds de Roulement Net Global (FRNG)
- Le Besoin en Fonds de Roulement (BFR)
- La Trésorerie
Les relations fondamentales sont :
FRNG = Ressources stables – Emplois stables
BFR = Actif circulant – Passif circulant
Trésorerie = FRNG – BFR
EXERCICE 1: Présenter un bilan fonctionnel après les opérations d’ouverture
Un particulier décide de monter un magasin de jouets traditionnels en bois.Il envisage d’acquérir :
– Un local d’une valeur de 55 000€ dans lequel il a investi 5 300€ en aménagements divers.
– Du mobilier de présentation: 4 500€
– Une caisse enregistreuse, un ordinateur et une imprimante :1 200€.
Pour démarrer, il doit acheter un stock de marchandises d’une valeur HT de 20 000€ dont 60% devront être payés au comptant.
Pour financer son projet:
- il apporte 60 000€ sur ses économies personnelles
- il a obtenu de son banquier un prêt de 30 000€.
– calculer le FR et le BFR et en déduire sa trésorerie de départ.
EXERCICE 2: Calcul du FRNG, le BFR et la trésorerie
Le responsable d’un magasin vous remet son bilan de fin d’exercice :
1° – calculer FRNG
2° – calculer le BFR
3° – En déduire le montant de la trésorerie
EXERCICE 3: élaborer un bilan fonctionnel et l’analyser
Une unité commerciale vous a remis les documents suivants :
1° – Elaborer le bilan fonctionnel de l’année N
2° – calculer le FRNG, le BFR et la trésorerie
3° – Conclure sur la situation financière
EXERCICE 4: calculer et analyser les durées du stockage et des crédits
Votre responsable vous demande d’analyser les composantes du BFR de votre magasin et d’effectuer une comparaison aux moyennes du réseau. Il vous remet en ANNEXE 1 les données de votre magasin et en ANNEXE 2 les moyennes des magasins du réseau
1° – Calculez les durées moyennes de stockage, du crédit client et du crédit fournisseur de votre magasin.
2° – Comparez aux valeurs du réseau et conclure
ANNEXE 1
EXTRAIT DE L’ACTIF: stocks: 244 044 et créances: 172 110
EXTRAIT DU PASSIF: fournisseurs: 266 880 et dettes fiscales et sociales: 41 160
AUTRES DONNEES: CA HT: 1 145 361; coût d’achat des marchandises: 883 989 et stock moyen: 72 500
ANNEXE 2
Durée moyenne de stockage: 55 jours
Crédit accordé aux clients: 12 jours
Crédit obtenu des fournisseurs: 55 jours
EXERCICE 5: calculer et analyser des ratios financiers
Vous disposez du bilan d’une société commerciale :
| ACTIF | Brut | Amort. et Prov. | NET | PASSIF | Montant |
| Fonds de commerce | 115000 | 10000 | 105000 | Capital | 200000 |
| Mobilier | 200000 | 20000 | 180000 | Emprunt | 120000 |
| stocks | 22000 | 2000 | 20000 | Fournisseurs | 50000 |
| Banque | 65000 | 65000 | |||
| TOTAL | 402000 | 32000 | 370000 | 370000 |
1° – Calculez le FNRG, le BFR et la TRESORERIE
2° – Calculez le ratio d’endettement et le ratio d’autonomie.Conclure.
EXERCICE 6: analyser une situation financière en vue d’un emprunt
Vous êtes en alternance chez un grossiste indépendant spécialisé dans le matériel et les matériaux de bricolage. Le directeur envisage d’investir dans l’agrandissement de sa surface de vente et de financer cet investissement en partie par un emprunt bancaire.
Il vous remet en annexes les données nécessaires pour que vous réalisiez une analyse de sa situation financière.
1° – Calculez le FRNG, le BFR et la trésorerie.
2° – Effectuez les calculs qui permettront de comparer sa situation aux moyennes des magasins du secteur dans sa région.
3° – Analysez la situation financière de votre U.C et évaluez ses chances d’obtenir un prêt de sa banque.
Annexe 1: Bilan au 31/12
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
ACTIF IMMOBILISE PASSIF STABLE
immobilisations incorporelles 22800 capitaux propres 110945
immobilisations corporelles 95700 dettes financières 123790
immobilisations financières 4620 PASSIF CIRCULANT
ACTIF CIRCULANT dettes fournisseurs 266880
stocks 244044 dettes fiscales et sociales 41160
créances clients 172110 autres dettes 7749
disponibilités 11250
TOTAL 550524 TOTAL 550524
Annexe 2: Extraits du compte de résultat au 31/12
Chiffre d’affaires: 1 145 361 €
Achat de marchandises: 910 000 €
Variation du stock de marchandises: – 26 011 €
Stock moyen: 72 500 €
Annexe 3: Moyennes des magasins de bricolage de la région
Ratio d’équilibre du financement stable: 1,25
Ratio d’autonomie financière: 0,60
Délai de d’encaissement des créances clients: 12 jours
Crédit obtenu des fournisseurs: 99 jours
Durée de stockage: 55 jours
EXERCICE 7: analyser les causes d’une dégradation de la trésorerie d’un franchisé
Vous êtes chargée d’analyser la situation financière d’un magasin de vente de chaussures et d’articles de maroquinerie qui fait partie d’un réseau de franchise. Ce magasin a connu des difficultés de trésorerie durant cette année.
Vous disposez des informations préparées par les services comptables.
1° – Calculer dans un tableau sur 3 ans : le FRNG, le BFR et la trésorerie
2° – Calculer les durées de stockage, de crédit client et de crédit fournisseur pour l’année N
3°- Expliquer les raisons de la dégradation de la trésorerie. Quelles solutions proposez-vous ?
THEME ANALYSE FINANCIERE : MINI CAS
Muzic est un distributeur de matériel pour le son et la télévision qui souhaite faire une nouvelle implantation de magasin.
Cette nouvelle ouverture de point de vente représente un investissement de 1 000 000€. Le directeur envisage de financer par un emprunt bancaire cet investissement mais il se demande si la banque va accepter le dossier de crédit. Il vous demande d’analyser sa situation financière et vous remet en annexe pour cela son bilan comptable.
1° – Présenter le bilan fonctionnel
2° – calculer le FRNG, le BFR et la trésorerie
3° – calculer les ratios et formuler un avis sur l’acceptation du dossier de prêt par la banque
Corrigés des exercices sur le compte de résultat BTS MCO
Pour vérifier vos calculs et comprendre la méthodologie, consultez les corrigés détaillés des exercices sur l’analyse du bilan fonctionnel.
Voir les corrigés des exercices sur l’analyse du bilan
Réviser le cours de gestion BTS MCO
Avant de réaliser les exercices, vous pouvez revoir le cours complet sur l’analyse du compte de résultat.
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Conclusion
Ces exercices d’analyse du bilan BTS MCO permettent de maîtriser le bilan fonctionnel, le calcul du FRNG, du BFR et de la trésorerie ainsi que l’analyse de la structure financière.
Pour progresser, il est conseillé de refaire les exercices puis de consulter les corrigés détaillés.